Rapport van feitelijke bevindingen volgens Standaard 4400N

Een concreet voorbeeld

Een subsidiegever wil weten of twintig geselecteerde kostenposten zijn opgenomen in het grootboek, binnen de subsidieperiode vallen en met een factuur en betalingsbewijs zijn onderbouwd. De accountant kan per post rapporteren: document aangetroffen, datum vastgesteld, bedrag vergeleken en eventuele afwijking benoemd. Hij concludeert niet dat de gehele subsidie rechtmatig is besteed, tenzij een andere assurance-opdracht dat vraagt.

Wat de accountant per kostenpost rapporteert

1. Document Aangetroffen, of niet aangetroffen
2. Datum Vastgesteld of de post binnen de subsidieperiode valt
3. Bedrag Vergeleken met factuur en betalingsbewijs
4. Afwijking Benoemd, als die er is

De accountant concludeert niet dat de gehele subsidie rechtmatig is besteed. Daarvoor is een andere, op assurance gerichte opdracht nodig.

Werkzaamheden moeten objectief zijn

“Controleer of de administratie goed is” is te vaag. Een werkzaamheid moet reproduceerbaar zijn: vergelijk veld A met document B, herbereken bedrag C volgens formule D, of stel vast of kenmerk E aanwezig is. Ook de populatie, selectie en tolerantie moeten duidelijk zijn.

Reproduceerbaar geformuleerd

• Vergelijk veld A met document B
• Herbereken bedrag C volgens formule D
• Stel vast of kenmerk E aanwezig is
• Benoem de populatie, de selectie en de tolerantie

Te vaag voor een 4400N-opdracht

• “Controleer of de administratie goed is”
• Een opdracht zonder omschreven populatie
• Een opdracht zonder afgesproken selectiemethode
• Een opdracht zonder tolerantie

De accountant, de opdrachtgever en de beoogde gebruikers moeten de opdracht en de geschiktheid van de werkzaamheden begrijpen. Heeft een brede groep zekerheid nodig, dan is 4400N mogelijk niet passend.

Wie spreken de werkzaamheden af?

De accountant, opdrachtgever en beoogde gebruikers moeten de opdracht en geschiktheid van de werkzaamheden begrijpen. Het rapport kan beperkt zijn tot partijen die de afspraken kennen. Als een brede groep zekerheid nodig heeft, is 4400N mogelijk niet passend.

Wat levert u aan?

• Doel en namen van beoogde gebruikers
• Conceptprotocol of lijst met werkzaamheden
• Duidelijke definities en normdocumenten
• Volledige populatie en herleidbare bronbestanden
• Bewijsstukken per te onderzoeken item
• Gewenste rapportagedatum en voorgeschreven modeltekst

Laat de werkzaamheden vóór uitvoering op objectiviteit toetsen. BKCHR kan met opdrachtgever en gebruiker tot een uitvoerbare opdracht komen. Bekijk overige verklaringen.